La AFIP busca al beneficiario final de fideicomisos
beneficiarios finales
Procedimiento. Fideicomisos financieros y no financieros. Títulos, acciones, cuotas, participaciones societarias y rentas pasivas. Resolución General N° 3.312. Beneficiario final. Plazo especial
“Los sujetos mencionados en el inciso a) serán considerados beneficiarios finales en los términos definidos en el artículo 2° de esta resolución general. Con relación a los sujetos mencionados en los incisos b), c) y d) deberá identificarse a la persona humana que reviste la condición de beneficiario final conforme a la precitada definición.
En los casos previstos en los incisos f) y g) se deberá informar si las personas humanas que ejercen los cargos o funciones que allí se establecen revisten el carácter de beneficiarios finales del informante por encuadrar en la definición prevista en el mencionado artículo 2°.”.
3. Incorporar como último párrafo del punto 2.1. del artículo 1°, el siguiente:
“Las personas humanas domiciliadas en el país que posean dichas participaciones revisten, a los fines de esta resolución general, la condición de beneficiarios finales de las citadas entidades del exterior.”.
4. Incorporar como último párrafo del punto 3. del artículo 1°, el siguiente:
“De igual forma, el requisito de participación establecido en el presente punto se considerará cumplido, cualquiera sea el porcentaje de participación que posean los residentes en el país, cuando en cualquier momento del ejercicio anual el valor total del activo de los entes del exterior provenga al menos en un TREINTA POR CIENTO (30%) del valor de inversiones financieras generadoras de rentas pasivas de fuente argentina consideradas exentas para beneficiarios del exterior, en los términos del inciso u) del artículo 26 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones.”.
5. Sustituir el artículo 2° por el siguiente:
“DEFINICIONES
ARTÍCULO 2°.- A los fines previstos en los puntos 1. y 2. del artículo anterior y sin perjuicio de la salvedad formulada en el tercer y cuarto párrafo de este artículo, se considera beneficiario final a la persona humana que posea el capital o los derechos de voto de una sociedad, persona jurídica u otra entidad contractual o estructura jurídica -independientemente de la cantidad de títulos, acciones o valores equivalentes que posean, y de su valor nominal-, o que, por cualquier otro medio, ejerza el control directo o indirecto de dicha persona jurídica, entidad o estructura.
Cuando no se identifique a aquella persona humana que reviste la condición de beneficiario final conforme a la definición precedente, deberá informarse como beneficiario final al presidente, socio gerente, administrador o máxima autoridad de dicho sujeto, sin perjuicio de las facultades de esta Administración Federal para verificar y fiscalizar las causas que llevaron al incumplimiento de la identificación del beneficiario final en los términos establecidos en el párrafo anterior.
En los casos en los que el sujeto informante comercialice su capital en bolsas de valores o mercados bursátiles oficiales con cotización pública, deberá informar únicamente como beneficiario final a las personas humanas titulares o tenedores del capital que posean -directa o indirectamente-, como mínimo un DOS POR CIENTO (2%) de la composición accionaria o una valuación de dicha participación mayor al equivalente a PESOS CINCUENTA MILLONES ($ 50.000.000), considerados al 31 de diciembre del año que se informa, lo que sea menor entre ambos parámetros; o, en su defecto, deberá informar como tales a aquellas personas humanas que por otros medios ejerzan el control final, directo o indirecto.
A los efectos de identificar al sujeto que reviste el carácter de beneficiario final, los fondos comunes de inversión deberán aplicar las disposiciones del párrafo precedente en todos los casos, comercialicen o no sus cuotapartes en bolsas de valores o mercados bursátiles oficiales con cotización pública.
A los fines previstos en el punto 3. del artículo anterior, se considerarán rentas pasivas a las mencionadas en el artículo 292 del Decreto N° 862/19, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones.
Asimismo, los ingresos brutos a considerar serán aquellos que surjan del último balance comercial cerrado con anterioridad al 31 de diciembre de cada año o los obtenidos durante el respectivo año calendario de tratarse de sujetos que no confeccionan balances comerciales.”.
6. Incorporar como último párrafo del artículo 3°, el siguiente:
“En ese caso, el sujeto obligado deberá informar el primer nivel de la cadena de participaciones que acrediten las estructuras jurídicas que participan en forma indirecta en el capital de la informante e identificar al beneficiario final. Cuando se trate de entidades radicadas o ubicadas en el exterior, deberá informarse toda la cadena de participaciones.”.
7. Sustituir el Anexo II (IF-2020-00217043-AFIP-SGDADVCOAD#SDGCTI) por el Anexo (IF-2020-00873894-AFIP-SGDADVCOAD#SDGCTI) que se aprueba y forma parte de la presente.
ARTÍCULO 2º.- El vencimiento de la obligación de presentación de la información contemplada en el Título I de la Resolución General N° 4.697, correspondiente al año 2019, y en su caso, a los años 2016, 2017 y 2018, operará -en sustitución de lo establecido en el artículo 2° de la Resolución General N° 4.839- el 30 de diciembre de 2020.
ARTÍCULO 3º.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su dictado.
ARTÍCULO 4º.- Comuníquese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial para su publicación en el Boletín Oficial y archívese.
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4878/2020
ANEXO (punto 7. del artículo 1°)
“ANEXO II (artículo 3º)
RÉGIMEN DE INFORMACIÓN ANUAL
Datos a consignar:
a) En el caso de los sujetos mencionados en los incisos a), b) y c) del punto
1. del artículo 1º:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación, Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Único de Identificación Laboral
(C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) y domicilio en el país, de
corresponder.
De tratarse de no residentes deberá indicarse la nacionalidad o país de
radicación en el caso de personas jurídicas, residencia tributaria, Número de
Identificación Tributaria en el país correspondiente y domicilio del exterior.
Además, en caso de que posea representante legal en el país, informará la
Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Único de
Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) del mismo.
Serán considerados sujetos residentes en el país aquellos que revistan tal
condición conforme a las normas del impuesto a las ganancias.
2. Cantidad de acciones, cuotas -incluidas las cuotas parte de fondos
comunes de inversión-, porcentaje de las demás participaciones sociales y
-en su caso- su valor nominal.
3. Valor de las acciones, cuotas, cuotas parte o participaciones, el que se
establecerá de acuerdo con el procedimiento de valuación dispuesto en el
inciso h) y en el inciso incorporado por la Ley Nº 25.063 a continuación del
i), del artículo 22 de la Ley Nº 23.966, Título VI de Impuesto sobre los Bienes
Personales, texto ordenado en 1997, sus modificaciones y sus normas
reglamentarias.
4. Saldos deudores o acreedores para el agente de información,
correspondientes a los sujetos respecto de los cuales se produjo la
información y que no fueron tenidos en cuenta a los efectos de la
determinación del valor previsto en el punto 3. precedente, por tener
tratamiento igual al de un tercero.
5. Si se trata de una sociedad controlada, controlante y/o vinculada, en los
términos de la Ley General de Sociedades Nº 19.550, T.O. 1984, y sus
modificaciones.
b) Con relación a los sujetos mencionados en el inciso d) del punto 1. del
artículo 1º:
1. Razón social o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) y domicilio en el país, de corresponder.
En el caso de no residentes deberá indicarse el país de radicación, residencia
tributaria, Número de Identificación Tributaria en el país correspondiente y
domicilio en el exterior. Además, en caso de que posea representante legal en
el país, informará la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.),
Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación
(C.D.I.) del mismo.
2. Tipo de vinculación que determina la relación controlada/controlante.
c) Respecto del beneficiario final mencionado en el segundo y tercer párrafo
del punto 1. del artículo 1°:
1. Apellido y nombres,
2. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Único de
Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.), y
3. Domicilio en el país, de corresponder, o la respectiva nacionalidad,
residencia tributaria, Número de Identificación Tributaria en el país
correspondiente y domicilio del exterior, si se tratara de sujetos no
residentes.
d) Respecto de los sujetos mencionados en los incisos f) y g) del punto 1. del
artículo 1º:
1. Apellido y nombres, Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.),
Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación
(C.D.I.) y domicilio en el país, de corresponder.
De tratarse de no residentes deberá indicarse la nacionalidad, residencia
tributaria, Número de Identificación Tributaria en el país correspondiente y
domicilio en el exterior. Además, en caso de que posea representante legal en
el país, informará la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.),
Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación
(C.D.I.) del mismo.
2. Fecha a partir de la cual han desarrollado en forma ininterrumpida las
respectivas funciones.
3. Si se trata de personas humanas corresponderá informar si revisten el
carácter de beneficiarios finales conforme el tercer párrafo del punto 1. del
artículo 1°.
Cuando los sujetos a los que se refiere este inciso sean, a su vez, titulares de
participaciones societarias, deberán informarse además respecto de ellos, los
datos enumerados en el inciso a) precedente.
e) En el caso de los Fondos Comunes de Inversión que, de conformidad con
el inciso i) del punto 1. del artículo 1°, declaren que están comprendidos en
los artículos 205 o 206 de la Ley N° 27.440, deberán informar los siguientes
datos:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación, Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Único de Identificación Laboral
(C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) y domicilio de cada beneficiario.
2. Monto atribuido en concepto de renta a cada cuotapartista, de
conformidad con la Resolución General N° 4.498, y determinada conforme lo
dispuesto en la ley del gravamen, discriminándola en los siguientes grupos,
de acuerdo a la naturaleza de la renta:
i) las provenientes de las categorías primera, segunda y tercera de la Ley del
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones,
excluyendo las mencionadas en el apartado e) del presente párrafo;
ii) las comprendidas en el Capítulo II del Título IV de la ley del tributo,
excluyendo las mencionadas en los apartados c), d) y e) del presente párrafo;
iii) las exentas por el primer párrafo del inciso u) del artículo 26 de la citada
ley;
iv) las exentas por el cuarto párrafo del inciso u) del artículo 26 de la aludida
ley; y
v) los dividendos y utilidades comprendidos en el artículo 97 de la ley del
gravamen.
3. Fecha de cierre de ejercicio
Adicionalmente, los Fondos Comunes de Inversión previstos en el artículo
206 de la Ley N° 27.440, deberán informar:
a) Fecha de efectiva emisión de las cuotapartes;
b) Tiempo transcurrido desde la fecha indicada en el punto anterior hasta la
fecha de distribución de la ganancia o de liquidación del fondo común de
inversión, según corresponda.”
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4879/2020 “Asimismo, los sujetos obligados deberán identificar al beneficiario final y proporcionar, respecto de éste, los datos enumerados en el Anexo V de la presente, conforme las especificaciones que allí se detallan.
Dicha información se suministrará a través del servicio denominado “AFIP-DGI FIDEICOMISO – BENEFICIARIOS FINALES” disponible en el sitio “web” institucional (http://www.afip.gob.ar).
A los efectos de este régimen, se considerará como beneficiario final a la persona humana que, por cualquier medio, ejerza el control directo o indirecto del Fideicomiso.
Cuando no se identifique a aquella persona humana que reviste la condición de beneficiario final, la información brindada en relación con los fiduciantes, fiduciarios, fideicomisarios, beneficiarios, protectores y similares será considerada, a los efectos de la presente resolución general, como información del beneficiario final, sin perjuicio de las facultades de esta Administración Federal para verificar y fiscalizar las causas que llevaron al incumplimiento de la identificación del beneficiario final en los términos establecidos en el párrafo anterior.
Cuando el beneficiario final no participe en forma directa en el control de los sujetos informados, conforme a lo dispuesto en el presente artículo, el sujeto obligado deberá además informar el primer nivel de la cadena de participaciones que acrediten las estructuras jurídicas que participan en forma indirecta en el capital del informante (identificando al beneficiario final), siendo obligatorio adjuntar toda la cadena de participaciones en el caso de entidades radicadas o ubicadas en el exterior.
A los efectos de este régimen, cuando el fiduciario, fiduciante o beneficiario del fideicomiso sea una sociedad, persona jurídica u otra entidad contractual o estructura jurídica, se considerará como beneficiario final a la persona humana que posea el capital o los derechos de voto de dicha entidad -independientemente del porcentaje de participación-, o que, por cualquier otro medio, ejerza el control directo o indirecto de esa persona jurídica, entidad o estructura.
En los casos en los que el sujeto informado comercialice su capital en bolsas de valores o mercados bursátiles oficiales con cotización pública, quedará obligado a reportar como beneficiario final a los titulares o tenedores de participaciones que posean -directa o indirectamente-, como mínimo un DOS POR CIENTO (2%) de participación o cuando ésta sea mayor al equivalente a PESOS CINCUENTA MILLONES ($ 50.000.000.-), considerados al 31 de diciembre del año que se informa, lo que sea menor entre ambos parámetros; o en su defecto deberá reportar a aquellos que por otros medios ejerzan el control final, directo o indirecto.”.
2. Incorporar como Anexo V, el Anexo (IF-2020-00873643-AFIP-SGDADVCOAD#SDGCTI) que se aprueba y forma parte de la presente resolución general.
ARTÍCULO 2°.- El vencimiento de la obligación de presentación de la información contemplada en el primer párrafo del artículo 2° de la Resolución General N° 3.312, su modificatoria y sus complementarias, correspondiente al año 2019, operará -en sustitución de lo establecido en el artículo 1° de la Resolución General N° 4.839- el 30 de diciembre de 2020.
El vencimiento de la obligación de presentación de la información contemplada en el tercer párrafo del artículo 2° de la Resolución General N° 3.312, su modificatoria y sus complementarias, correspondiente al año 2019, operará el 29 de enero de 2021.
ARTÍCULO 3°.- Las disposiciones de esta Resolución General entrarán en vigencia el día de su dictado.
ARTÍCULO 4°.- Comuníquese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial para su publicación en el Boletín Oficial y archívese.
Mercedes Marco del Pont
ANEXO
ANEXO V (artículo 1°)
INFORMACIÓN SOBRE EL BENEFICIARIO FINAL
SUJETOS OBLIGADOS
La obligación de informar al beneficiario final deberá ser cumplida por los
siguientes sujetos:
1. Fiduciarios, respecto de los fideicomisos financieros constituidos en el
país que administre.
2. Fiduciarios, respecto de los fideicomisos no financieros constituidos en el
país que administre.
3. Residentes en el país que actúen y/o participen en fideicomisos (trusts)
financieros y no financieros constituidos, domiciliados y/o ubicados en el
exterior, bajo cualquier denominación, fiduciarios (trustees/fiduciaries o
similares), fiduciantes (trustors/settlors o similares), protectores o similares,
beneficiarios (beneficiaries o similares) u otros que, cualquiera sea su
denominación, revistan el carácter o cumplan funciones no identificadas en
los sujetos precedentemente enunciados.
4. Residentes en el país que actúen como representantes legales de cualquier
sujeto, sin importar su denominación sea fiduciarios (trustees/fiduciaries o
similares), fiduciantes (trustors/settlors o similares), beneficiarios
(beneficiaries o similares), protectores o similares del exterior, y/u otros que
revistan el carácter o cumplan funciones no identificadas en los sujetos
precedentemente enunciados, en fideicomisos (trusts) financieros y no
financieros constituidos, domiciliados y/o ubicados en el exterior, que
realicen actividades en el país y/o posean y/o administren bienes y/o
activos situados y/o colocados en el país.
Asimismo, con respecto a los fideicomisos locales y del exterior, se deberán
informar como beneficiarios finales a los fiduciantes, fiduciarios,
beneficiarios y protectores de los mismos.
DATOS A CONSIGNAR
1. Datos del Fideicomiso:
1.1. Denominación tipo, objeto, país de constitución, carácter del declarante,
Clave de Identificación Tributaria del país de residencia, domicilio, fecha de
constitución, plazo de duración, fecha de extinción y causa. Deberá
indicarse, además, si es fideicomiso revocable.
2. Respecto del beneficiario final.
2.1. Apellido y nombres, razón social o denominación, Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Único de Identificación Laboral
(C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) y domicilio en el país, de
corresponder.
De tratarse de no residentes deberá indicarse el Número de Identificación
Tributaria (NIF) y domicilio en el exterior. Además, en caso de que posea
representante legal en el país, informará la Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave
de Identificación (C.D.I.) del mismo.
Administración Federal de Ingresos Públicos
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