TIPS Ganancias y Bienes Personales DDJJ 2019: Personas Humanas. Parte II
ddjj. presentacion
Lineamientos de nuevas cuestiones a considerar en la próxima determinación, liquidación y pago del impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes personales de personas humanas y las particularidades de las recientes reformas normativas y cambios en los aplicativos DDJJ 2019.
TEMAS: ajuste por inflación (estático y dinámico, información en el aplicativo, distribución en cabeza de los socios, retiros y cuadro de justificación de variaciones patrimoniales); Rentas Financieras (exenciones, DDJJ en cero ¿o baja retroactiva? e imputación de intereses al costo); DDJJ Ganancias web simplificada; Mínimo No Imponible de inmueble casa-habitación e inmuebles rurales ante Bienes Personales
Vencimientos: 24 al 29/07/2020
En la presente incorporamos en amarillo flúor , una serie de nuevos ´tips´a considerar en la determinación, liquidación, presentación y pago ante los inminentes -¿nueva prórroga extensión ASPO y DISP?- vencimientos en el impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes personales de personas humanas por el año calendario 2019.
A los fines de darle unicidad, se transcribirán aquellos publicados desde: “TIPS Ganancias y Bienes Personales DDJJ 2019: Personas Humanas”, Tributum.news, 13/06/2020.
GANANCIAS. ACTUALIZACIÓN DE DIVERSOS RUBROS POR IPC
¿Las amortizaciones y quebrantos también se actualizan por el IPC? Por Cr. Santiago Carnicero
Amortizaciones: se actualizan por el IPC únicamente por ejercicios iniciados desde 01/01/2018 (art 93) Quebrantos: se actualizan conforme variación IPIM (ante ulm. parraf, art 25). Atención que el fisco no opina en igual sentido desde https://www.afip.gob.ar/genericos/guiavirtual/consultas_detalle.aspx?id=24753174GANANCIAS. UNIPERSONALES. AJUSTE POR INFLACIÓN
A los fines del calculo del ajuste por inflación dinámico, resulta bastante complejo la depuración de los retiros que generarían el ajuste positivo. Por Cr. Alejandro Ciancaglini
En el caso que no se puedan discriminar los retiros de otros destinos, se podría considerar el monto consumido como punto de partida para su determinación (en el caso que sean renta de 3ra únicamente)
Se debe informar por separado el AxI estático y el dinámico. Y por defecto, considera negativo el dinámico. De manera tal que, si se tiene que informar un AXI POSITIVO, debe cargarse con signo NEGATIVO. Es un tema también a tener en cuenta, a menos que AFIP efectúa alguna corrección al aplicativo . Por Cra. Miriam Campastro
Sociedades de Hecho: lo determina la SH incorporándolo como parte de su resultado impositivo para distribuirlo en cabeza de los socios (art 54 LIG). Por Cres Matías y Federico Vargas Los retiros efectuados por estos, forman parte del ajuste dinámico positivo, pero no ingresan dentro de la órbita de dividendos fictos. Salvo que la SH haya optado por tributar el impuesto a las ganancias -conforme al punto 8 inc a del art 73- a la tasa única del 30%. Por Cres Matías y Federico Vargas Cuadro de justificación de variaciones patrimoniales: al resultar el ajuste por inflación un resultado + o – debe neutralizarse en el referido cuadro de justificaciones. Por Cra. Miriam Campastro
GANANCIAS. DEDUCCIONES PERSONALES
¿Sujetos y conceptos que abarca la deducción especial del 20% de la GNI de Agosto 2019?. Por Cr. Mario Goldman Rota
Se crea una nueva “deducción especial” aplicable únicamente a rentas de cargos públicos, relación de dependencia y jubilados (Art 82, inc, a, b y c) (Dec 561/2019 y precisado por art 46, Ley 27.541) en un campo diversos a la Ganancia No Imponible y otras.
Alcance: limitado a la DDJJ 2019 y con incidencia únicamente en: 1) nueva deducción especial, 2) incremental de 3,8 veces (Ap, 2 inc , art 30) y 3) incremental 22% quienes residan en zona patagónica (tanto la 1 como la 2 anteriores).
No aplica ni como base de cálculo para el tope de casas particulares y alquileres casa habitación, como así tampoco tampoco si la persona tuviere rentas de 3ra categoría (precisión Cdr. Diego Mastragostino)
GANANCIAS. RENTA FINANCIERA
¿Cómo tributan en cabeza de PH intereses derivados de un plazo fijo en pesos con ajuste UVA?. Por Cr. Marcos Zócaro
Obtenidos en 2019: por cedular al 15% (art 95) (ver mas desde “Tablas Tributum: Ganancias & Bienes Personales. DDJJ 2019. Deducciones, Mínimos, Alícuotas y otros”, Tributum.news, 08/06/2020) Obtenidos en 2020: por escala del régimen general (art 94) que puede llegar al 35%. Recordemos que se derogó el cedular desde ejercicios 2020 (art. 32 de la Ley 27541, art. 95 de la LIG)
Quebrantos. Transporte de saldos DDJJ 2018: sólo es factible el transporte saldo automático, imposibilitando -por ahora- la carga manual. Por Cr. Diego Mastragostino
Se deberá cargar el monto neto de quebrantos de la DDJJ 2018
Dividendos: Si bien es renta cedular, se carga en el aplicativo general. Cra. Miriam Campastro
Situación de PH que DDJJ 2018 están de alta de oficio en impuesto cedular por rentas de plazo fijo en pesos (Res Gral 4468/2019) y en DDJJ 2019 están exentos, no teniendo otro tipo de rentas cedular alcanzadas. Por Cra. Adriana Ríos
Se deberá solicitar la baja retroactiva mediante multinota, ya que el sistema sólo permite a partir del mes anterior al actual. Caso contrario operará “automáticamente” la multa por falta de presentación a los deberes formales. Se podría presentar la DDJJ en cero y después pedir la baja ya con año 2020, a los fines de evitar la referida multa. Cra. Miriam Campastro
¿Se vuelve a permitir, tal como ocurrió en 2018, imputar los intereses al costo de los títulos públicos u obligaciones negociables del país? Por Blog Errepar (Cr. Ezequiel Passarelli)
Sí. En virtud de ello se pagará impuesto por estos intereses (en caso de optarse por la alternativa) recién cuando se enajenen los instrumentos.
GANANCIAS
Impuesto el cheque: en el porcentaje respectivo que va desde el 33% al 100 para MiPyMEs (ver “Tablas Tributum: Ganancias & Bienes Personales. DDJJ 2019. Deducciones, Mínimos, Alícuotas y otros”, Tributum.news, 08/06/2020) es factible su cómputo como pago a cuenta del impuesto a las ganancias tanto para Autónomos (profesionales o unipersonales) como para empleados. Por Cr. Mario Goldman Rota
DDJJ web simplificada. Presentación: quienes obtengan ingresos en relación de dependencia, o que además otros del Monotributo, gravados por rentas cedulares, ingresos exentos o no gravados en Ganancias (Res Gral 4003). Tiene el carácter informativa y con vencimiento diferencial el 31/07/2020. Por Cra. Miriam Campastro
Pago saldo DDJJ. Financiamiento: únicamente es mediante el tradicional “mini plan” DDJJ anuales que consta de un anticipo y hasta 3 cuotas mensuales en función de la categorización SIPER del contribuyente (Res Gral. 4057 y modif.). Por Cra. Miriam Campastro (ver “Tablas Tributum: Ganancias & Bienes Personales. DDJJ 2019. Deducciones, Mínimos, Alícuotas y otros”, Tributum.news, 08/06/2020)
BIENES PERSONALES
Valuación fiscal: el sistema ajusta por el IPC 2019/2017 (variación 2,2710) la valuación fiscal ingresada del año 2017, a los efectos de su comparación con aquel residual. Por Cr. Diego Mastragostino Casa habitación. Doble selección desde: 1) situación frente al impuesto y 2) destino del inmueble. Recordamos que están exentos si valuación hasta $ 18 millones (atención que a la fecha grava el excedente, cuando lo correcto es gravar todo, si se excede). Por Cr. Diego Mastragostino Posteriormente al punto anterior, la Dirección Nacional de Impuestos se expidió sobre la consideración como “mínimo no imponible”, hasta $ 18 millones, de inmuebles destinados a casa-habitación y , consecuentemente, gravando el excedente -menos MNI $ 2 millones desde ya-. Por Mario Goldman Rota
Atención de seleccionar correctamente si los bienes están afectados o no repatriación ya que poseen diversas escalas. Por Cr. Diego Mastragostino
Los inmuebles rurales se encuentran exentos sin importar su destino o afectación. (inc f art 21 LIBP ). Las personas humanas o sucesiones indivisas no pagaran sin importar si se encuentran inexplotados, alquilados/ arrendados o bien si están afectados a 3ra categoría (unipersonal). Por Cres Matías y Federico Vargas
Las colaboraciones de la Cra. Miriam Campastro surgen de algunas de las compratidas desde
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FACPCE. Charla con especialistas: DDJJ 2019 Ganancias y Bienes Personales”, Tributum.news, 26/06/2020
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